1. 旅游稅點多少
旅行社采用的是差額稅,及收入減去成本以后的,毛利潤額的5%,一般的旅行社做賬時會把稅額控制在所開發(fā)票的0.4-0.5%左右。旅行社營業(yè)稅按差額稅率交稅:(收入-成本)*5%
旅行社是服務業(yè),屬于營業(yè)稅的征收范圍,稅率5%,不達交了營業(yè)稅后,還要按照營業(yè)稅額征收7%的城建設和3%的教育費附加,在核定征收時,
還要按照測算收的的一定比例核定征收企業(yè)所得稅的(企業(yè)所得稅的稅率中25%,但如果核定測算到年利潤地3萬元以下的,減半按20%的稅率征收企業(yè)所得稅),該行業(yè)有專用的旅游業(yè)發(fā)票。
2. 旅游票的稅點是多少
根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)的規(guī)定,經營游覽場所的業(yè)務,是指公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務,比照文化業(yè)征收營業(yè)稅。其稅率是3%。
根據《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定,單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按“服務業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。
根據《國家稅務總局關于風景名勝區(qū)景點經營收入征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2008]254號)的規(guī)定,對單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)??瓦\車所取得的收入應按“服務業(yè)—旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的,應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的,從高適用稅率。其“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅率是5%。
因此 , 旅游景點內的門票收入應當按照“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅;對提供觀光電車、游船、索道等多項增值服務取得的收入應當按照“服務業(yè)—旅游業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。對于實行一票制收費的,若能分別核算各項目,則分別按各稅目征稅,若不能分別核算各稅目或核算不清的,則從高適用稅率。
3. 旅游開票稅點多少
旅游業(yè)企業(yè)所得稅稅率是25%。
資料:某縣旅行社2002年組織團體旅游,收取旅游費14000000元,其中組團中國境內旅游收入8400000元,替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元,付給境外接團企業(yè)的旅游費3000000元。該企業(yè)擁有載客旅游車20輛,應稅經營用房產原值2000000元,應稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件,實收資本金額9800000元,其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元,其中當年增加金額為20000元;業(yè)務招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養(yǎng)老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務部門已審核確認);被公安機關處以罰款3000元。該省規(guī)定,房產原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定,城鎮(zhèn)土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規(guī)費)各是多少?
按照稅收法規(guī)規(guī)定,該單位2002年應繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅?,F分別計算如下:
一、應納營業(yè)稅的計算
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定,旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的,以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅費減去付給境外接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。其適用旅游業(yè)營業(yè)稅率為5%。
計稅營業(yè)額為:14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元
應納營業(yè)稅為:9800000元× 5%=490000元
二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算
依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發(fā)明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發(fā)[1994]051號文件規(guī)定,城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額為計征依據,納稅人所在地在縣城的,城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。
應納城市維護建設稅為:490000元×5%=24500元
應納教育附加為:490000 × 3%=14700元
三、應納車船使用稅的計算
依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規(guī)定。該單位應納車船使用稅為:20輛×320元/輛=6400元
四、應納房產稅的計算
依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規(guī)定,房產稅的適用稅率為1.2%,該單位應納房產稅為:2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元
五、應納城鎮(zhèn)土地使用稅的計算
依照《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和該縣規(guī)定,該單位應納城鎮(zhèn)土地使用稅為:1800平方米×2元/平方米=3600元
六、應納印花稅的計算
依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規(guī)規(guī)定,該單位應納印花稅合計為:(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元
4. 旅游稅點多少點
按照旅游服務計算繳納增值稅。稅率6%。小規(guī)模納稅人按照征收率3%計算繳納。
5. 旅游公司稅點多少
旅游景區(qū)的門票收入應當按照“文化體育業(yè)”繳納增值稅。
試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。要注意的是關于旅游景區(qū)從事索道、纜車、觀光車經營的公司增值稅稅目確定問題。應當按照“交通運輸業(yè)”繳納增值稅。旅游景區(qū)中的漂流項目 應當按照“娛樂服務”繳納增值稅。要注意的是簽證費領事館出具紙質憑證可以扣減,加急時部分領事館出具無金額紙質憑證待定,另外如果采取支付寶等電子支付方式,無法取得付款憑據,如何處理待定。
6. 旅游發(fā)票多少稅點
一、旅游業(yè)應繳納的稅(費)種類
(一)營業(yè)稅。根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和國家稅務總局國稅發(fā)〔1994〕149號文規(guī)定,旅游業(yè)取得的收入屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目的征稅范圍,其適用稅率為5%
計稅依據規(guī)定如下:
旅游業(yè)務以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業(yè)額;旅游企業(yè)組織旅客在境內外旅游,改由其他旅游企業(yè)接團的,以全旅游游費減去付給該團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(二)城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院關于征收教育費附加的有關規(guī)定,旅游業(yè)在繳納營業(yè)稅的同時,應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業(yè)納稅人實際繳納營業(yè)稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區(qū)來確定,城市市區(qū)7%,縣城、建制鎮(zhèn)5%,其他非市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1%;教育費附加附加率為3%。
(三)企業(yè)所得稅。從事經營旅游業(yè)務的旅行社、旅游公司等旅游企業(yè),應按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但為了支持和鼓勵發(fā)展旅游業(yè),國家對新辦的獨立核算的旅游企業(yè)或經營單位給予了一定期限的稅收優(yōu)惠政策,即自開業(yè)之日起,報經主管稅務機關批準,可減征或免征所得稅一年(財稅字〔1994〕001號文)。旅游企業(yè)所得稅的計稅依據為旅游業(yè)應納稅所得額。旅游業(yè)每一納稅年度的各項營業(yè)收入和營業(yè)外收入總額減除(經稅務機關核準)準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。
企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。企業(yè)所得稅稅率為25%;非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得,適用稅率為20%。
另外,稅法規(guī)定,對符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、旅游業(yè)應納的稅(費)的計算
旅游業(yè)應納稅(費)的計算公式如下:
營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×稅率
城市維護建設稅稅額=營業(yè)稅稅額×稅率
教育費附加=營業(yè)稅稅額×附加率
企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率
為便于旅游業(yè)納稅人熟練掌握計算方法,自行計算應納稅(費),現舉例計算如下。
例:某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游,按包吃、包住并負責交通、門票等費用,每人收取旅游費3000元。旅游結束,進行結算,替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅(費)。(該公司目前仍在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧的期限內)
解:(1)應納營業(yè)稅
①適用稅率:服務業(yè)5%;
②計稅營業(yè)額=3000×30-(400+500+800+400)×30=27,000(元)
③應納營業(yè)稅稅額=27,000×5%=1350(元)
(2)應納城建稅稅額=1350×7%=94.5(元)
(3)應納教育費附加=1350×3%=40.5(元)
(4)該公司組織這次旅游共應納稅費為:1350元+94.5元+40.5元=1485元
三、旅游業(yè)申報、繳納應納的稅(費)
(一)申報和納稅地點。根據稅法和相關法規(guī)規(guī)定,旅游業(yè)的納稅人提供應稅勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地主管地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅;企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納;城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業(yè)稅申報納稅地點而定。
(二)納稅(費)期限。
1.稅法規(guī)定,營業(yè)稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅;以五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。
2.城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業(yè)稅。
3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳,年度終了后4個月內匯算清繳,多退少補。旅游業(yè)納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè);或者由于合并、關閉等原因,使該納稅年度實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時,應當以清算期間作為一個納稅年度。
(三)納稅程序
1.旅游業(yè)納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,到所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。
2.納稅人應根據以上介紹的計算方法,按季計算出應(預)繳企業(yè)所得稅,按月(次)計算出應繳的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。
3.納稅人應在月份或季度終了后15日內,向其所在地主管稅務機關報送預繳所得稅申報表和會計報表,年度(或實際經營期)終了后45日內,向其所在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表,并按規(guī)定預繳、清繳稅款;在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料,向主管的地方稅務機關申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。